Administración de los Riesgos. Generando Valor para las Empresas. Enfoque COSO II
lunes, 27 de mayo de 2013
Evaluación del Sistema de Control Interno Bajo el Enfoque COSO. Caso: Fundación para el Desarrollo de la Ciencia y la Tecnología en el Estado Trujillo, Venezuela
A continuación se presentan fragmentos del trabajo:
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Objetivos
Específicos
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Variables
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Conceptual
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Dimensión
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Indicadores
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Ítems
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Diagnosticar
el sistema de control interno de Fundacite-Trujillo.
|
|
Plan de
organización, métodos y procedimientos para salvaguardar
activos, verificar confiabilidad de la información, promover
eficiencia y adhesión a políticas (IMCP citado por Rodríguez,
2000, p. 48).
|
|
Control
Administrativo
Control
Contable
|
Entrevista
Personal
1-21
Cuestionario
1
1-44
Cuestionario
2
1-23
Cuestionario
3
1-27
Cuestionario
4
1-12
Cuestionario
5
1-18
|
|
Identificar
los componentes del COSO en el sistema de control interno de
Fundacite-Trujillo.
|
COSO
I
y
COSO II
|
International
of control integrated, emitido
por el Commitee of sponsoring organizations of the treadway
commission. Evaluación integrada del control interno en las
organizaciones.
|
Ambiente
de Control
Definición
de Objetivos
Identificación
de Eventos
Evaluación
de Riesgos
Respuesta
al Riesgo
Actividades
de Control
Información
y Comunicación
Supervisión y Monitoreo |
Organización, Valores,
Competencia Profesional, Filosofía, Autoridad, Responsabilidades,
Objetivos, Políticas, Procedimientos, Aprobaciones,
Autorizaciones, Verificaciones, Conciliaciones, Evaluación de
Desempeño, Niveles Comunicación, Información, |
|
|
Determinar
la efectividad del sistema de control interno de
Fundacite-Trujillo.
|
Efectividad del Sistema de
Control Interno |
Depende
del funcionamiento efectivo de todos los componentes del control
interno para proveer certeza razonable sobre el logro de sus
objetivos (Estupiñan, 2006, p. 26).
|
Logro
de Objetivos Operacionales.
Información
Confiable
Cumplimiento de Leyes y
Regulaciones. |
Fuente:
Graterol (2010)
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS
Para la recolección de información se
utilizó como técnicas de registro de datos “la observación avanzada” definida
ésta por Mendicoa citado por Flórez y Tobón (2004) como “la inspección y
estudio realizado por el investigador mediante el empleo de sus propios
sentidos, especialmente la vista con o sin ayuda de aparatos técnicos, de las
cosas y hechos tal como son o tienen lugar espontáneamente” (p. 108), es así
como se empleó como instrumento de recolección la observación directa en la que
el investigador, una vez definido los datos requeridos para dar respuesta a los
objetivos y las unidades de observación, se sirvió del sentido de observación
como analizador sin que los sujetos observados intervengan en la producción de
la información indagada. Otra técnica de registro de datos utilizada
fue la “entrevista avanzada” conceptualizada por Blanchet citado por Flórez y
Tobón como “una conversación entre un entrevistador y un entrevistado, dirigida
y registrada por el entrevistador…, cuyo producto informativo generado es
propiedad de la entrevista” (p. 115). El instrumento de recolección de
información para esta técnica estuvo representado por una entrevista
estructurada dirigida al personal directivo activo en la Institución
(Presidente y Director Ejecutivo), con el propósito de identificar elementos
del control interno y evaluar aspectos puntuales de los siguientes componentes
del COSO: ambiente de control, definición de objetivos, identificación de
eventos y respuesta al riesgo.
Adicionalmente, se utilizó la técnica de
la encuesta, que según Hernández y otros (2004), la define como “La recolección
de opiniones por medio de cuestionarios o entrevistas en un universo
específico, con el propósito de aclarar un asunto de interés para el
encuestado”. (p 202). Dicha técnica se implementó a través de cuestionarios con
preguntas semi-abiertas a personal de las Unidades Administración, Gestión de
Proyectos, Planificación y Presupuesto, Consultoría Jurídica, Divulgación y
Promoción, Redes Socialistas de Innovación Productiva e Informática, considerados
como informantes claves para la obtención de datos particulares y suficientes,
a fin de evaluar las condiciones del sistema de control interno de
Fundacite-Trujillo.
Finalmente y para completar la recolección
de datos necesarios para el cumplimiento de los objetivos de investigación se realizó
una revisión documental a través de una muestra aleatoria de comprobantes de
gasto para confirmación e identificación de actividades de control presentes en
los procedimientos administrativos.
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